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    以精细化管理为导向的企业绩效评价财务管理问题研究--以国寿财险某省级公司为例

    来源: www.workforlgbt.org 发布时间:2020-03-20 论文字数:26695字
    论文编号: sb2020031719452129971 论文语言:中文 论文类型:硕士毕业论文
    本文是一篇财务管理论文,本文中所论述的全面优化改进绩效评价的方案在公司范围内推进实施,收到预期效果,并将对公司稳定经营和转型发展起到不可忽视的影响。
    本文是一篇财务管理论文,本文中所论述的全面优化改进绩效评价的方案在公司范围内推进实施,收到预期效果,并将对公司稳定经营和转型发展起到不可忽视的影响。首先,精细化管理理念作为经营绩效评价的指导思想得到深入贯彻。通过开放式经营绩效评价的制定、符合公司转型升级的评价标准设定、有针对性的评价指标构建、有效的评价结果的运用等环节,都以精细管控、调整业务结构、提升服务品质为指导,鼓励和调动公司全体员工参与其中。在绩效评价构建的全过程,以规范管理、精细管控、个性调整的思路融入其中,切实领会改善经营绩效对公司战略决策和经营发展的必要性与实用性。其次,公司各级掌控经营情况的能力和水平得到进一步提升。公司各项经营目标经过各管理部门及中心支公司的反复讨论和核算,最终通过绩效评价方案的得以落实到日常经营管理和结果分析控制中,使得年度经营目标的下达和完成责任更加清晰明确。经营绩效评价实施及反馈过程,使得公司更加主动的在管理过程中发现问题、找寻差距,制定整改计划,从而促进公司各项经营指标超额达成,更全面的监控公司发展现状,更好的把握经营管理的主动权,更有质量的控制公司发展的节奏,为公司高品质发展带来了机遇与挑战。

    第一章  引言

    1.1 研究背景和意义
    1.1.1 研究背景
    近年来,随着保险业在日益激烈的市场竞争中快速扩张发展,业务规模方面取得惊人成绩,处在我国发展重要战略机遇期的保险业,势必要在高速发展的进程中遵循经济发展规律,从经济发展新常态的战略高度引导保险业健康稳定发展,提高保险行业的效率和活力,促进转变金融发展方式逐渐成为国家及保险监管机构的重要职能。此外,从财产保险公司的内部管理角度看,衡量公司经营情况的优劣需要通过建立一套客观的评价标准体系,不仅能清晰的识别公司经营发展中存在的短板,又能客观全面的反映公司的经营现状,为公司建立公司内部的绩效目标,提高绩效水平,制定公司的战略决策提供客观依据。由此,构建科学的绩效评价来指引公司经营发展朝着更高方向迈进成为保险公司迫在眉睫的关键工作。因此,不论是从宏观经济角度,还是从保险公司自身经营发展角度,提升保险公司精细化管理水平,建立科学、实用的经营绩效评价,成为促进保险公司经营转型,增强金融企业可持续发展能力的重要任务和必然选择。
    中国人寿财产保险股份有限公司某省级公司(以下简称国寿财险某省级公司)作为中国人寿财险系统下成立的首批公司之一,其经营效益的持续稳定提升对中国人寿财险的健康发展有着不容忽视的重要意义。为充分发挥绩效评价的激励约束作用,有效引导下属公司科学健康发展,确保公司经营发展目标顺利达成,构建了现行的经营绩效评价,存在评价对象较为局限、评价指标难以查询、评价标准科学性不被认可及评价结果不被采纳的问题。根据预期制定的目标,实施的效果差强人意,公司经营发展情况未能通过评价督促有所改善,经营绩效评价未能体现精细化转型的发展战略要求,因此,在经济发展新常态的大背景下,在商车费改的新形势下,企业由粗放管理向精细化管理的改革转型的过程中,国寿财险某省级分公司深切期望设立一个规范的、科学的、行之有效的绩效评价,对公司整体目标的实现发挥实际作用。
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    1.2 国内外文献综述
    1.2.1 国外相关研究现状
    约从 19 世纪末,国外学者便开始了以成本管理和控制为研究方向的企业绩效评价的系统研究。具有“科学管理之父”之称的美国管理学家泰勒创立的科学管理理论首先提出,对企业经营结果的评价不仅要注重通过降低成本以实现利润最大化,而且要注重对生产效率的评价。之后,随着现代公司制度的诞生,为顺应资本所有权和公司内部的加强控制,企业绩效评价破土而出。经过西方国家近百年来不断在企业绩效评价方法、绩效评价指标等内容上进行深入的理论研究和实践探索,在企业绩效评价的理论研究上有着不可磨灭的突出贡献。总结来看,企业绩效评价的发展经历了基于会计基础、股东权益及利益相关者视角等三个阶段的历程。
    第一阶段是以会计基础计量为根本来源,追求股东价值最大化的传统绩效评价阶段。这一阶段的经营绩效评价产生于 20 世纪初的生产管理阶段,是在财务模式下进行的。在当时,面临巨大市场空间下的企业,通过提高生产效率以追求利润最大化成为企业经营的主要目标,可以说规模经济是企业在市场竞争中制胜的“法宝”。在财务模式下,业绩指标的主要来源是会计报表,通过直接获取数据或者对数据进行计算加工后得到的财务比率,投资报酬率就是其中的一项核心指标。最具代表性的就是1915 年-1918 年由杜邦公司首创的“杜邦财务分析体系”,主要内容是将净资产收益率进行逐层分解,使投资者和企业管理者能够全面清晰的了解企业经营状况,是利用财务指标来反映企业经济效益的综合分析评价。随着对业绩评价的深入研究和发展,自 20 世纪 70 年代起,麦尔尼斯(Melnnes)和伯森(Person)相继提出了投资报酬率指标、现金流量和内部报酬率等指标作为绩效评价的常用指标。伯森(Person)和莱西格(Lezzig)在对 400 家跨国公司经营状况进行问卷调查后预测未来的评价指标和方法将会由经营预算比较法向投资报酬率指标指标法发展。
    第二阶段是经营者与所有者的利益趋于一致的阶段。二十世纪 90 年代,信息时代和世界经济一体化的来临,为顺应日趋激烈的全球竞争,经营绩效评价也发生着革命性的变革。其中具有重大影响力的是美国思腾思特咨询公司(Stern Stewart & Co.)提出的以经济增加值理念为基础的财务模式创新管理系统,即营业净利润减去权益资产成本后的余额,它全面考虑了企业的资本成本,有效的融合了会计基础和价值基础的计量,充分考虑了股东的机会成本,能够更为准确地评价企业业绩。经济增加值的提出使企业经营者开始关注企业的长期价值,将经营者与所有者的利益达成一致。
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    第二章 基本概念及相关理论

    2.1 概念界定
    2.1.1 企业绩效评价
    企业绩效评价是一套全面统一的评价标准,其需要运用一定的数理统计方法和运筹学原理,通过设置特定的评价指标体系,按照一定的评价程序,对企业在生产经营过程中所取得的绩效和经营者业绩进行定量计算和定性分析,并由此做出客观、公正和准确的综合评判,以帮助企业寻找差距,针对性的指导企业创造效益,从而促使企业绩效取得持续进步。绩效评价根据不同的分类标准可以有如下分类情况:按评价主体分类,分为内部评价和外部评价;按评价对象分类,分为组织评价和个人评价;按评价内容分类,包括综合评价和单项评价;按评价指标分类,分为财务评价和非财务评价。绩效评价对企业的经营发展起着关键的导向性作用,关系到企业战略的落地实施和企业长远发展的能力。
    企业绩效评价的要素构成具体包括评价目标、评价对象、评价指标、评价标准和评价报告等内容。详细来说,评价目标是企业经营发展的指南针,绩效评价目标是必须为企业经营目标服务的;绩效评价一般有两个评价对象,分别是企业和企业经营管理者;评价指标是将企业目标通过具体的项目设定用于衡量评价对象,常用的绩效评价指标是采用财务指标和非财务指标相结合的方式设定的;评价标准是用以判断评价对象业绩优劣的标杆和准则,常用的三类评价标准有年度预算标准、历史标准及行业标准;评价分析报告是将评价结果信息进行输出和反馈的结论性文件。评价的结果会对绩效评价对象产生一定影响,甚至关系到企业的扩张、保持、重组、收缩、转让或退出等发展路径。
    2.1.2 精细化管理
    科学化管理理论的发展需经历规范化到精细化再到个性化的过程。精细化管理源于美国,由日本丰田企业在实践中运用和改进,逐渐形成以细节管理为重点,以量化管理为目标的一种企业管理理念。简单来说,精细化管理就是将管理责任具体化、明确化落实的过程。将精细化管理思想应用于企业管理中,就是对企业战略和目标进行逐级分解细化和精准落实的过程,是让企业的战略规划在企业运行的每个环节有效贯彻的过程,是提升企业整体执行能力的重要方式,同时也是实现提高企业绩效的主要手段。
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    2.2 理论基础
    企业绩效评价的理论研究是确立有效绩效评价和开展评价实践的指南针,企业绩效评价理论研究己经有较长的历史,20世纪初,杜邦公司使用投资报酬率作为绩效评价指标可以视为现代企业经营绩效评价的开端,本文对近年来中外学者的理论思想做了总结梳理,主要理论基础有以下五方面的内容:
    (1)利益相关者理论
    利益相关者理论是1960年开始在西方国家诞生,20年后影响越来越大,促使许多企业转变管理理念和方式。其核心思想是管理者要充分考虑企业相关者的利益来进行决策。这里的利益相关者主要指管理者、债权人、股东、政府部门、员工、供应商、客户等群体,能否有效地处理与这些群体的关系直接决定着企业的生存和发展,不只局限于股东。
    它对企业绩效评价影响在于:管理者必须从企业内外部、员工、社会等多个方面来制定出是否满足或平衡的不同利益相关者需求的绩效评价体系。
    (2)控制理论
    控制理论的核心思想是控制论,即决策机构向系统的控制对象发出指令,控制对象按照指令要求执行后,再把执行的情况反馈回去,为下一步调整提供依据。控制过程实际上就是信息传递过程,以此来实现控制。企业绩效评价和战略目标作为管理控制系统的组成部分,彼此联系。企业的战略目标必须转化成可计量的绩效评价指标,从而在战略实施中进行控制。同时,企业绩效评价必须结合企业的组织结构联系,通过建立岗位责任制,保证绩效评价信息的完整性、真实性和有效性。
    表 3-1 国寿财险某省级公司 2016-2018 年主要经营指标
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    第三章 国寿财险某省级公司绩效评价问题分析 ............................. 11
    3.1 国寿财险某省级公司简介 ......................................... 11
    3.2 国寿财险某省级公司绩效评价概述 ................................. 12
    第四章 国寿财险某省级公司绩效评价的优化 ............................... 22
    4.1 绩效评价优化的意义 ........................ 22
    4.2 绩效评价优化的指导思想与基本原则 ............................... 22
    第五章 国寿财险某省级公司优化后绩效评价实施的保障举措 ................. 33
    5.1 制度保障层面 ........................... 33
    5.2 组织结构层面 .............................. 33

    第五章 国寿财险某省级公司优化后绩效评价实施的保障举措

    5.1 制度保障层面
    制度保障是提升现代企业基础管理水平的重要内容之一,从根本上确保了公司经营管理的正常稳定运行,使公司经营管理各环节都有制度为依据,有效确保公司绩效评价能真实顺利开展。
    企业文化的表现形式是通过企业管理制度外化而来的,同时企业的内在精神也是通过企业管理制度而集中体现的。精细化管理思想落实到制度层面,既是通过各项规章制度体现“精益求精”的精神,不仅是制度的设计广度上要完备,而且制度的设计内容上要深入。具体而言,制度设置流程应以提升业务质量为核心、以提质增效为动力,力求公司全员参与,办公室作为牵头部门、其他各部门积极配合,定期在全公司范围内对规章制度进行全面系统梳理。比如,在业务承保制度方面,应当完善承保风险评估的相关制度,防范经营风险,提高承保效益;重视保险产品创新的制度设立,形成贴近顾客需求和市场要求的承保水平,以提高保险公司的市场竞争力;在理赔服务制度方面,应当将理赔服务流程优化的制度作为重点关注内容,促进理赔质量提升,提高查勘理赔服务时效;在客户服务制度方面,通过多种方式和途径加深对客户满意度的管理,旨在提升服务精准落地;在人力薪酬制度方面,建立科学合理稳定的薪酬制度,将公司各项经营目标融入到员工日常工作考核指标,促进公司经营目标和员工工作目标的统一;在财务制度方面,在保证合规经营风险和财务风险的基础上,将业务流程和财务操作高效融合,简化操作流程,在费用管控、资金运用、税务筹划和会计核算等环节有制度可依,杜绝财务会计政策的主观性,使财务制度更加规范化和标准化。此外,在各项规章制度的修正中,应当重视制度的延续性和执行性,确保制度能在工作各环节真正起到指导和约束作用。
    表 4-1 2016-2018 年全省非营业客车经营情况
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    第六章 结论与展望

    6.1 研究结论
    精细化管理理念引入经营绩效评价的构建,从指标设计的科学性、评价标准的精准性及报告运用的广泛性等方面都有着推进化的改善。本文中所论述的全面优化改进绩效评价的方案在公司范围内推进实施,收到预期效果,并将对公司稳定经营和转型发展起到不可忽视的影响。
    首先,精细化管理理念作为经营绩效评价的指导思想得到深入贯彻。通过开放式经营绩效评价的制定、符合公司转型升级的评价标准设定、有针对性的评价指标构建、有效的评价结果的运用等环节,都以精细管控、调整业务结构、提升服务品质为指导,鼓励和调动公司全体员工参与其中。在绩效评价构建的全过程,以规范管理、精细管控、个性调整的思路融入其中,切实领会改善经营绩效对公司战略决策和经营发展的必要性与实用性。
    其次,公司各级掌控经营情况的能力和水平得到进一步提升。公司各项经营目标经过各管理部门及中心支公司的反复讨论和核算,最终通过绩效评价方案的得以落实到日常经营管理和结果分析控制中,使得年度经营目标的下达和完成责任更加清晰明确。经营绩效评价实施及反馈过程,使得公司更加主动的在管理过程中发现问题、找寻差距,制定整改计划,从而促进公司各项经营指标超额达成,更全面的监控公司发展现状,更好的把握经营管理的主动权,更有质量的控制公司发展的节奏,为公司高品质发展带来了机遇与挑战。 
    第三,公司可持续发展能力得到不断增强。以精细化管理为导向,通过从承保、销售、理赔、财务管理等公司经营各环节使公司整体战略规划在日常经营管理过程中得到有效的充分的融入,绩效评价指标是由点及面的,突出业务管理重点的将业务发展理念综合性的指导公司经营管理,将公司战略目标细化的动态的落实和贯彻。公司业务的高质量良性发展,需充分进行业务发展的特点分析与承保质量的精准管控,督促公司内部业务流程的优化和制度规章制定落实的规范管理,重视顾客满意度的提升能力和挖掘员工工作的自生动力,在具体操作层面上持续改进优化,促进公司效益稳步增长,提升公司在市场和行业的竞争优势。全面的经营绩效的综合评价指引公司经营发展朝着高价值可持续增长的方向稳步迈进。
    参考文献(略)

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